Что означает название vat no в реквизитах. Q8: Нужно ли мне иметь действительный идентификационный номер НДС для моего клиента, прежде чем принять внутри Сообщества? Получение VAT номера в Великобритании

Получение кода НДС/VAT/IVA является обязательной процедурой, необходимой для оформления фирмы в нужной юрисдикции. VAT/IVA предполагает определенный процент налогового сбора, который накладывается на получаемую компанией прибыль. Данная пошлина применима только к компаниям, осуществляемым деятельность на территории . Следует учитывать, что НДС необходим предприятиям, годовой доход которых больше заявленной законом суммы. Чаще всего налог насчитывается в размере 17% - 25%.

Для чего понадобится номер VAT?

Наличие кода НДС - является обязательным фактором соблюдения законов юрисдикции, в которой зарегистрирована фирма. Также, он используется для вычетов НДС (отсутствия налогов при импорте/экспорте продукции).

Основное различие между VAT и TRF предполагает то, что TRF является обычным налоговым номером, присваиваемым автоматически всем компаниям, зарегистрированным в юрисдикции, для оплаты корпоративного налога.

В случае, когда схема бизнеса предполагает приобретение продукции у резидентской компании ЕС, а впоследствии реализацию за пределами юрисдикции-государства регистрации, номер VAT необходим для возможности осуществления налогового вычета партнёрской компании.

Предоставление данных для получения номера

Для присвоения кода VAT фирме необходимо реализовывать продукцию или предоставлять услуги в данном государстве. При этом ее резидентство не имеет значения. К примеру, компания нуждается в присвоении VAT в том случае, если заниматься деятельностью в любой стране Евросоюза.

Информация для получения номера VAT

  • Наименование фирмы;
  • Направление деятельности;
  • Величина годового оборота;
  • Перечень государств, в которых будет осуществляться деятельность;
  • Информация о партнерах;
  • учредительные документы;
  • подтверждение владения юридическим адресом и назначение руководителя,
  • копия паспорта директора;
  • заявление.

Требования для получения VAT

  1. Существование зарегистрированного офиса на территории государства, в которой будет осуществляться деятельность;
  2. Доказательство ведения бизнеса в стране (торговые операции, оказание услуг и т.п.), где компании требуется получить этот номера;
  3. Минимальная численность директоров - 1. Руководитель должен иметь гражданство страны, в которой планируется осуществление бизнеса.
  4. Назначение местной налоговой аудитора, в чьи обязанности входит сдача отчетов в установленные сроки. Аудитор имеет право получить всю информацию о продукции или услугах, подлежащие обложению налогами.
  5. В случае пользования номинальным сервисом, выдача номера VAT осуществляется после предоставления информации о действительном владельце. Это необходимо для подтверждения обязательств за все VAT-операции.

Заказать номер НДС

Консалтинговая фирма UraFinacne предлагает услугу получения номера НДС/VAT/IVA. Постановление о выдачи документа принимает налоговый орган юрисдикции, в которой зарегистрирована фирма.

Это электронные средства передачи информации, относящейся к НДС-регистрации (= действия НДС-номерами) компаний, зарегистрированных в ЕС. Кроме того, информация, относящаяся к (освобождаются от налогообложения) внутри Сообщества поставки между государствами-членами администрации также передается через VIP.

Q2: Как эта информация получена?

Информацию, относящуюся к НДС-регистрации данных в рамках национальных администраций и вводятся в национальные базы данных. Это относится и к внутри Сообщества поставки объявлена ​​"сводных заявлений.

Q3: Почему определенные поставщики программного обеспечения просят идентификационный номер НДС при осуществлении операций через Интернет?

Поставщиков электронных услуг, таких как обновление антивирусных обязаны платить НДС со службы. Если покупатель этих услуг является налогооблагаемым лицом, то при определенных обстоятельствах, это клиент, а не поставщик, который должны учитывать НДС. По этой причине, поставщик может попросить номер плательщика НДС идентификации клиента, так что он может подтвердить, действительно ли он тот, кто должны взимать НДС или же сам заказчик будет приходиться на НДС. Если клиент не имеет действительный номер плательщика НДС, то поставщик будет начислять НДС.

Q4: Как новейший является данные?

Данных в режиме реального времени. Каждый раз, когда Вы делаете запрос, сообщение отправляется члена, выдавшего ИНН идентификации с просьбой, если число цитирует является действительным.

Q5: Могу ли я сделать пакетных запросов?

Да. Эта система была разработана, чтобы позволить для пакетной обработки нескольких запросов.

Q6: Будет дополнительная информация будет доступна?

Нет, только подтверждение от наличия или отсутствия номер действителен.

Q7: Система указывает, что число является недействительным. Какие действия я должен предпринять?

Номер может быть недействительным по ряду причин. В первом случае, проконсультируйтесь с вашим клиентом, что число цитирует его правильно (правильное количество символов, правильной длины). Если число цитирует ваших клиентов, даже после проверки, продолжает быть недействительным, вы должны попросить его связаться с B> его налогового администрирования.

Q8: Нужно ли мне иметь действительный идентификационный номер НДС для моего клиента, прежде чем принять внутри Сообщества?

Чтобы внутри Сообщества без взимания НДС, вы должны убедиться, что человек, которому вы поставках товаров является облагаемое лицо в другом государстве-члене, и что товары в вопрос оставили, или оставить свои государства-члена в другое MS. НДС-номер должен быть также в счете-фактуре.

Q9: Нужно ли мне действительный номер плательщика НДС для моего Сводная смета?

Да. Количество ваших клиентов указаны в вашем Сводная смета которой предоставляется поставщику налогового администрирования должны быть правильными.

Q10: Что такое Сводная смета?

Налогооблагаемая лиц, совершающих внутри Сообщества поставки сообщить общего объема поставок В данном квартале на каждого облагаемого лица in another Member State on Сводная смета который представляется налоговая администрация налогооблагаемого лица, делающего предложение.

Q11: Можно ли знать алгоритмы, используемые государствами-членами в строительстве своего номера плательщика НДС?

Структура этих алгоритмов не может быть раскрыта. Однако в структуре чисел НДС идентификации приведены в таблице ниже.

20.07.2018

Понятие VAT

Value Added Tax (VAT) – налог на добавленную стоимость (НДС) – это широко применяемая в различных странах форма налогообложения добавленной в ходе производства и распределения стоимости продукта или услуги. Сумма налога, вырученная производителем (продавцом) уплачивается в бюджет, но за вычетом сумм налога, включенного в цены купленных им ранее товаров или услуг. НДС является косвенным налогом, поскольку сумма налога включается в стоимость товара (услуги) и выплачивается при покупке потребителем продавцу, который, в свою очередь, уплачивает налог государству.

Поскольку здесь и далее речь пойдет именно о налоге на добавленную стоимость в Европейском Союзе, для его обозначения будет употребляться аббревиатура “VAT” с целью отразить специфику европейского VAT по сравнению с подобными косвенными налогами (например, российским НДС).

С налогом на добавленную стоимость, взимаемым на пространстве Евросоюза, сталкивается большинство компаний, ведущих бизнес в странах ЕС, а также их партнеров (поставщиков, заказчиков, посредников) из других стран, включая Россию и СНГ. При этом, иная, по сравнению с российской, терминология и правила администрирования европейского VAT, вызывает неизбежные трудности, которые в ряде случаев предпочтительнее разрешать с помощью европейских специалистов в области налогообложения и бухгалтерского учета.

Тем не менее, общие принципы взимания VAT при осуществлении распространенных типов коммерческих операций, могут быть поняты путем анализа норм соответствующих директив ЕС. В настоящей статье предлагается рассмотреть такие правила на примере операций по оказанию услуг.

Регулирование VAT в ЕС

На уровне Европейского Союза существует единое (надгосударственное) регулирование порядка установления и взимания данного налога. Базовым документом, регулирующим порядок налогообложения VAT в ЕС является Директива 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. «Об общей системе налога на добавленную стоимость» (далее – Директива). Данной Директивой определяются все ключевые элементы налогообложения VAT, за исключением налоговых ставок , которые устанавливаются каждым отдельным государством ЕС (в пределах, установленных Директивой) и некоторых других вопросов.

Налогоплательщики

В соответствии с п. 1 ст. 9 Директивы, лицом, подлежащим налогообложению VAT, признается «любое лицо, которое самостоятельно осуществляет в любом месте любой вид экономической деятельности, каковы бы ни были цели и результаты такой деятельности». Отсюда следует, что основным признаком, характеризующим налогооблагаемое лицо, является осуществление таким лицом экономической (предпринимательской) деятельности.

Другими словами, к налогоплательщикам VAT («налогооблагаемым лицам») относятся коммерческие компании, партнерства, физические лица – предприниматели. Не являются налогоплательщиками VAT лица, приобретающие товары или услуги для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. К ним, в большинстве случаев, относятся частные физические лица.

Регистрация по VAT (постановка на VAT учет) может быть обязательной (например, в Великобритании компания или партнерство обязаны зарегистрироваться по VAT, если порог оборота по проданным товарам/услугам превысил 85 000 фунтов за предыдущие 12 мес.; такой порог периодически пересматривается) или добровольной. Регистрация по VAT влечет обязанности компании вести учет и сдавать отчетность по VAT.

Налогооблагаемые операции

Для целей VAT выделяются 4 типа налогооблагаемых операций:

1) поставка товаров (supply of goods);

2) приобретение товаров в пределах Сообщества (intra-Community acquisition of goods);

3) оказание услуг (supply of services);

4) импорт товаров (importation of goods).

Услуги, оказываемые налогооблагаемыми лицами друг другу, называют «услугами B2B» (“business to business”). Услуги, оказываемые налогооблагаемыми лицами не налогооблагаемым лицам, называют «услугами B2C» (“business to consumer”). Для услуг B2B и услуг B2C установлены разные правила определения места их оказания.

Когда речь идет об оказании услуг, местом налогообложения является то место, где эти услуги оказаны (место реализации данных услуг). Однако, чтобы определить, какая страна будет являться местом оказания услуги (а соответственно правила и условия начисления и уплаты VAT), необходимо установить:

  • вид (категорию) оказанной услуги;
  • местонахождение каждой из сторон;
  • предпринимательский статус заказчика (получателя) услуги – является ли он предпринимателем и налогоплательщиком VAT/НДС или нет.

Рассмотрим правила, установленные законодательством ЕС для определения места оказания услуг для целей VAT, обратив внимание на случаи трансграничного оказания услуг.

Место оказания услуг B2B

По общему правилу, услуги B2B, то есть услуги, оказываемые субъектами предпринимательской деятельности друг другу, облагаются VAT по месту нахождения заказчика (получателя) услуг.

Согласно ст. 44 Директивы, местом оказания услуг налогооблагаемому лицу является местонахождение данного лица (место, где учрежден/расположен бизнес данного лица), то есть заказчика услуг. Однако, если такие услуги оказаны постоянному представительству налогооблагаемого лица, расположенному в месте, не являющемся его местонахождением, местом оказания услуг будет местонахождение постоянного представительства.

Место оказания услуг B2C

По общему правилу, услуги B2C , то есть услуги, оказываемые частным физическим лицам облагаются VAT по месту нахождения поставщика.

Согласно ст. 45 Директивы, место оказания услуг не налогооблагаемым лицам является место нахождения поставщика (место, где учрежден/расположен бизнес поставщика). Однако, если такие услуги оказываются постоянным представительством поставщика, расположенным в месте, не являющемся его местонахождением, местом оказания таких услуг будет являться местонахождение постоянного представительства.

Оба рассмотренных общих правила имеют ряд исключений, установленных Директивой. Например, услуги B2B (и B2C), связанные с недвижимым имуществом, облагаются по месту нахождения недвижимого имущества (ст. 47 Директивы).

Практические примеры

Рассмотрим несколько примеров, когда английская компания (private limited company) или партнерство с ограниченной ответственностью (limited liability partnership, LLP) оказывает консультационные (а равно юридические, бухгалтерские или аудиторские) услуги другим компаниям – как резидентам, так и нерезидентам ЕС.

Консультационный/юридические/бухгалтерские/аудиторские услуги, оказываемые английской компанией другим налогооблагаемым лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность (как резидентам, так и нерезидентам ЕС), относятся к услугам «B2B».

Для таких услуг действует общее правило ст. 44 Директивы, в соответствии с которым оказание услуг B2B облагается VAT по месту нахождения заказчика (получателя) услуг .

Стандартная ставка VAT в Великобритании (на 2018 год) составляет 20%.

Пример 1.
Поставщик услуг – английская компания, а получатель услуг – компания из другой страны ЕС.

Вариант А. Получатель услуг – компания ЕС (иная, чем английская) с номером VAT.

Например, на консультационные услуги, оказанные английской компанией для кипрской компании, начислению подлежит кипрский VAT (так как местонахождение получателя услуги – Кипр).

При этом VAT не включается в цену английским поставщиком услуги (в выставляемых получателю счетах (инвойсах) может делаться лишь пометка, содержащая VAT-номер контрагента и надпись «reverse charge», что будет указывать на обязанность получателя отчитаться по VAT у себя в стране). Другими словами, обязанность отчитаться по VAT в указанном случае возлагается на компанию – получателя услуги (при условии, что у нее имеется VAT- номер).

Получатель услуги исчисляет VAT по процедуре reverse charge («обратного начисления»). Процедура reverse charge заключается в том, что заказчик услуги при подаче декларации по VAT (VAT Return) в своей стране ставит местный VAT к уплате и одновременно ставит такую же сумму VAT к вычету. В результате получается ноль, то есть фактической уплаты налога по транзакции не происходит.

Однако, чтобы использовать такую возможность, получатель услуги должен являться “relevant business person”, то есть: во-первых, быть налогооблагаемым лицом в смысле ст. 9 Директивы; во-вторых, должен быть зарегистрирован по VAT (иметь номер VAT) в государстве-члене ЕС. Получатель услуги должен предварительно сообщить поставщику свой индивидуальной идентификационный номер VAT, а поставщик – проверить действительность этого номера и связанной с ним информации о контрагенте.

Вариант Б. Получатель услуг – компания ЕС (иная, чем английская), но без номера VAT.

Если у получателя услуги (компании ЕС) нет VAT номера, то VAT должен быть включен в цену для получателя (счет должен выставляться с VAT) и уплачен поставщиком

Пример 2.
И поставщик, и получатель услуг – английские компании с VAT-номером.

Если английская компания оказывает услуги другой английской компании, то VAT включается в цену (счета выставляются с VAT), и уплачивается поставщиком (с возможностью дальнейшего вычета).

Пример 3.
Поставщик услуг – английская компания, а получатель услуг – компания не из ЕС (например, российская, из стран СНГ и других стран мира, включая оффшорные юрисдикции).

Например, английская компания оказывает юридические услуги для российской компании (местом оказания услуг, согласно правилу ст. 44 Директивы, считается РФ), английский VAT не подлежит начислению (счета выставляются без VAT).

Иными словами, если получатель услуги – компания не из ЕС и не имеет VAT номера, то VAT не должен включаться в цену.

Однако, это возможно только, если данные отношения квалифицируются именно как B2B, то есть получатель услуги обязательно должен быть налогооблагаемым субъектом предпринимательской деятельности, чему должно иметься какое-либо подтверждение.

Поставщик может рассматривать заказчика, зарегистрированного за пределами ЕС, в качестве субъекта предпринимательской деятельности в случае:

Если поставщик получит от заказчика свидетельство (сертификат), выпущенное компетентным налоговым органом страны заказчика, в качестве подтверждения того, что заказчик осуществляет экономическую деятельность; или

Если заказчик не располагает таким свидетельством (сертификатом), но поставщику известен номер НДС, или схожий номер, присваиваемый заказчику в стране его регистрации и используемый для идентификации субъектов предпринимательской деятельности, или любое иное доказательство, демонстрирующее, что заказчик является предпринимателем, и при условии, что поставщик в разумной мере осуществил проверку достоверности информации, предоставленной заказчиком.

В остальных случаях, при отсутствии доказательства того, что получатель услуги (нерезидент ЕС) имеет в своей стране предпринимательский статус, транзакция будет отнесена к категории B2C, и местом налогообложения будет местонахождение поставщика.

Поэтому, если бизнес-статус получателя услуги не вполне ясен, то счета таким заказчикам (по умолчанию) выставляются с VAT, и налог уплачивается поставщиком в своей стране (с возможностью дальнейшего вычета).

Обобщим все вышесказанное в виде наглядной схемы и таблицы.


2. Правила исчисления и уплаты VAT (услуги B2B)

Поставщик услуг Заказчик (получатель) услуг Порядок налогообложения VAT
EC есть VAT номер Та же страна ЕС есть номер VAT

Уплачивается поставщиком по ставке своей страны (с возможностью дальнейшего вычета)
EC есть VAT номер Другая страна ЕС есть номер VAT

VAT в цену не включается (счета выставляются без VAT).

VAT фактически не уплачивается. По VAT отчитывается получатель услуги по ставке своей страны ЕС (механизм «reverse charge»).
EC есть VAT номер Другая страна ЕС нет номера VAT

VAT включается в цену (счета выставляются с VAT).

Уплачивается поставщиком по ставке своей страны (с возможностью дальнейшего вычета)

не EC нет VAT номера EC есть номер VAT VAT фактически не уплачивается. По VAT отчитывается получатель услуги по ставке своей страны ЕС (механизм «reverse charge»).
EC есть VAT номер не EC нет номера VAT

VAT в цену не включается (счета выставляются без VAT)*

*Только при условии подтвержденного предпринимательского статуса заказчика-нерезидента ЕС. В ином случае счета выставляются с VAT.

Примечание. Настоящая публикация составлена исключительно в справочных целях и не является налоговой, финансовой или юридической консультацией.


Разработка акционерных
соглашений

Получение
номера VAT Получение
номера EORI

Получение номера VAT

Директивы Европейского Совета 2008/8/EC от 12 февраля 2008 года, и Директива 2006/112/EC от 2006 года дают определение «месту реализации услуг» с точки зрения НДС.

С 1 января 2010 года по общему правилу в рамках ЕС услуги, считаются оказанными по месту нахождения заказчика, т.е. получателя услуг. Соответственно реализация услуг облагается НДС именно в стране местонахождения заказчика по принципу «обратного налогообложения» (почему обратного? Потому что до 2010 года услуги считались оказанными по месту нахождения продавца).

Правило различается для случаев заказчиков, являющихся плательщиками НДС (Business to Business или B2B) и случаев, если услуги предоставляет налогооблагаемое лицо лицу, не стоящем на НДС учете (Business to Consumer или B2C). В последнем случае правило осталось прежним: местом оказания услуг является местонахождение поставщика услуг.

В случае если обе стороны сделки - резиденты ЕС, включается механизм «обратного налогообложения» (Reverse Charge Mechanism). Заказчик услуг декларирует себя одновременно как продавец, и как покупатель. Продавец выставляет инвойс на стоимость услуг без учета НДС, а покупатель в свою очередь обязан рассчитать налог и отчитаться по нему перед бюджетом. Покупатель в декларации указывает сумму налога к уплате, и в этой же декларации указывается сумма налога к вычету, таким образом, движение денежных средств от компании в бюджет не происходит и эффективная ставка составляет 0%.

Например:

Продавец услуги- компания с VAT номером; юрисдикция - Германия.

Покупатель услуги - компания с VAT номером; юрисдикция - Эстония(ставка НДС 20%).

  1. Продавец выставляет покупателю инвойс на стоимость 50 000 евро
  2. Покупатель в декларации указывает сумму НДС к уплате 20% = 10 000 евро
  3. Покупатель в той же декларации указывает сумму к вычету 20% = 10 000 евро. Таким образом, сумма НДС в бюджет составит 0 евро.

При этом нужно учитывать, что если покупатель не имеет номер плательщика НДС (VAT number), или его деятельность не является налогооблагаемой. То права на применение вычета он иметь не будет.

Правила определения времени возникновения обязанности по уплате НДС в Евросоюзе:

В случае реализации товаров (наиболее ранняя из дат):

  • Дата транспортировки товара (если он транспортируется)
  • Дата, с которой товар становится доступным для использования клиентом (если товар не транспортируется)
  • Дата выставления инвойса
  • Дата получения оплаты

В случае оказания услуг (наиболее ранняя из дат):

  • Услуги оказаны (все этапы по выполнению услуг завершены, за исключение инвойса и оплаты)
  • Дата выставления инвойса
  • Дата оплаты.

Налогоплательщик обязан выставить TAX INVOICE в течение 30 дней со дня фактического оказания услуг или передачи товаров (обеспечения допуска к ним клиента). Обязанность выставить инвойс означает не только его подготовку, но и доставку до клиента.

TAX INVOICE

TAX INVOICE должен содержать следующие данные:

  • Идентификационный номер
  • Дату поставки или оказания услуги, к которым относится инвойс
  • Наименование, адрес и регистрационный номер исполнителя
  • Наименование и адрес клиента
  • Тип товаров или услуги, по категориям
  • Описание, достаточное для идентификации проданных товаров или оказанных услуг
  • По каждому виду услуг и товаров, необходимо указать налоговую ставку, количество товара или объем оказанных услуг, стоимость (без НДС) выраженная в кипрских фунтах
  • Общую сумму к уплате, без учета налога, выраженную в кипрских фунтах
  • Ставки скидок
  • Суммы налога на каждую сумму, выраженные в киприотских фунтах
  • Сбщая сумма налога, подлежащая уплате, выраженная в киприотских фунтах

Право на применение ставки 0%.

Экспортер имеет право на ставку 0%, если:

  1. Клиент экспортера имеет VAT номер в другой стране, члене ЕС.
  2. У экспортера есть информация о регистрационном номере клиента (имеются записи)
  3. 3. Регистрационные и НДС номера поставщика и покупателя определены в инвойсе
  4. Товары отправлены и доставлены в другую страну, член ЕС.
  5. Услуги оказаны в другой стране, члене ЕС.
  6. Поставщик имеет документальные доказательства, что товары были отправлены из страны

Если декларант не может предоставить информацию по выше перечисленным условиям, осуществленные им операции облагаются по обычной ставке НДС, предусмотренной местным законодательством.

Когда транспортировка товаров осуществляется силами покупателя с использованием его собственного транспорта экспортеру необходимо затребовать документы, подтверждающие, что товары были доставлены в другую страну ЕС. Такими документами должны быть транспортные документы, копии поступлений на склад, реестры поставок и т.д. А так же регистрационные данные транспортных средств, используемых заказчиком.

Согласно правилам ЕС, система проверки НДС номеров, может быть использована только для проверки соответствия VAT номера компании ее наименованию. Но не дает возможности поиска имени организации и ее контактных данных по известному регистрационному номеру и наоборот

  • Страна Формат регистрационного номера Пример
    Австрия Одна буква и 8 цифр AT U12345678
    Бельгия 10 цифр BE 0123456789
    Болгария 9 или 10 цифр BG123456789
    BG0123456789
    Дания 8 цифр DK 12345678
    Финляндия 8 цифр FI 12345678
    Франция 11 цифр FR 12345678912
    Германия 9 цифр DE 123456789
    Греция 9 цифр EL 123456789
    Ирландия 7 цифр и 1 буква или 6 цифр и 2 буквы IE 1234567A
    IE 1Z23456A
    Италия 11 цифр IT 12345678912
    Люксембург 8 цифр LU 12345678
    Нидерланды 11 цифр и 1 буква NL 123456789B12
    Португалия 9 цифр PT 123456789
    Румыния От 2 до 10 цифр RO 12
    Испания 8 цифр 1 буква или 7 цифр и 2 буквы ES A12345678
    ES X1234567W
    Швеция 12 цифр SE 123456789123
    Великобритания (включая северную Ирландию) 9 или 12 цифр GB 123456789
    GB 123456789001
    Кипр 8 цифр 1 буква CY12345678M
    Чехия 8,9 или 10 цифр

    CZ12345678
    CZ123456789
    CZ1234567891
    Эстония 9 цифр EE123456789
    Латвия 11 цифр LV12345678912
    Литва 9 или 12 цифр LT123456789
    Венгрия 8 цифр HU12345678
    Мальта 8 цифр MT12345678
    Польша 10 цифр PL1234567891
    Словения 8 цифр SI12345678
    Словакия 10 цифр SK1234567891

Стоимость получение номер НДС (VAT number):

  • 1 500 € - на российскую компанию
  • 1 000 € - на иностранную компанию

Срок получения номера НДС - 2 недели.

Европейские компании уже давно заняли почетное место на пьедестале эффективных инструментов для ведения бизнеса. Конечно, как любая целостная организация, компания в ЕС имеет ряд особенностей, с которыми неизбежно сталкивается предприниматель. Intra-Trading, триангуляция, number VAT - на первый взгляд эти термины выглядят весьма серьезно, однако при ближайшем рассмотрении становится ясно: все не так страшно.

Первое, что возникает на горизонте, при регистрации компании на территории ЕС – VAT или индивидуальный номер VAT.

По факту, VAT является ничем иным, как налогом на дополнительную стоимость, то есть привычным НДС. Идентификационный номер VAT присваивается лицам (как физическим, так и юридическим), обязанным платить НДС. Часто номер VAT отождествляют с ИНН. Действительно, нечто общее между двумя этими явлениями имеется, однако стоит заметить, что VAT имеет более узкую направленность.

Кому необходимо зарегистрировать номер VAT ?

Номер VAT в обязательном порядке должна зарегистрировать компания ЕС, объем закупок которой превысил установленный государством, в котором компания зарегистрирована, лимит. Не возбраняется также регистрация номера VAT и компаниями, ещё не достигшими максимально установленной «закупочной» отметки.

Следующий термин, часто встречающийся в работе с европейскими компаниями – Intra-Trading.

Intra-Trading - поставка товаров и услуг в рамках Евросоюза. При таких поставках НДС не платится, ввиду отсутствия между странами ЕС границ и таможен. Такое правило соблюдается при наличии у компании-покупателя номера плательщика VAT , зарегистрированного в стане поставки.

Случаи применения нулевой ставки VAT при поставке товаров и услуг внутри ЕС:

1. Компания-покупатель предоставляет свой индивидуальный номер VAT компании-продавцу, который впоследствии заносится в инвойс/счет-фактуру.

2. Товар должен двигаться исключительно по траектории «из страны продавца в страну покупателя». Перемещения приобретаемых товаров/услуг должны быть подтверждены документально. Фискальным органам при совершении сделки необходимо предоставить, помимо инвойсов, конвенцию CMR или транспортные накладные, акты об отправке и получении товара, и т.п.

Стоит отметить, что доставка приобретенного продукта/услуги облагается НДС по ставке, установленной в стране-получателе. При реализации в стране заказчика, товар облагается НДС по ставке данной страны.

Что такое триангуляция?

Триангуляцией называют процедуру приобретения европейской компанией продукта или услуги у компании, зарегистрированной в другой стране ЕС с целью дальнейшей продажи организации, ведущей свою деятельность в третьей стране Евросоюза.

Товар при такой схеме двигается по траектории «из страны-продавца в страну конечного покупателя». Компания, оказывающаяся в центре процесса, и являющаяся в данном случае и покупающей, и продающей стороной одновременно, выступает в роли посредника и «не встречается» с покупкой.

Процедура налогообложения сделок подобного характера изложена в Директиве VAT: EC Article 28 Simplification invoice:

1. Первая компания должна предоставить свой номер VAT поставщику, который оформляет инвойс с нулевой ставкой VAT/ НДС.

2. Эта же компания выставляет инвойс конечному покупателю, указывая на применение упрощенной процедуры в соответствии с EC Article 28 Simplification invoice.

3. Все участники триангуляции в обязательном порядке должны отчитаться перед налоговыми органами своих стран о совершенной сделке. То есть каждая компания фиксирует свой инвойс в VAT-декларации, несмотря на применение в сделке нулевая ставка НДС.

Похожие публикации